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財(cái)務(wù)代理記賬報(bào)稅
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企業(yè)應(yīng)納稅種介紹
１、稅種
?。ǎ保﹪悾涸鲋刀?、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅；
（２）地稅：個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加稅(外資企業(yè)沒有)、 印花稅、營業(yè)稅、文化建設(shè)稅(廣告業(yè))、契稅、城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅 、房產(chǎn)稅、車船使用稅、堤圍費(fèi)（收入5000以上收入申報(bào)此稅）。
２、增值稅（適用行業(yè)，稅率，計(jì)算方法）
（1）小規(guī)模企業(yè)：稅率為3%；
A、廣告業(yè)的應(yīng)納增值稅=（營業(yè)收入－營業(yè)成本）*稅率（成本僅指廣告費(fèi)）；
B、國際貨運(yùn)代理行業(yè)的應(yīng)納增值稅=（運(yùn)輸收入－運(yùn)輸成本）*稅率；
C、商貿(mào)、工廠、交通運(yùn)輸及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的應(yīng)納增值稅=銷售收入*稅率；
（2）一般納稅人企業(yè)（商貿(mào)、工廠加工小規(guī)模企業(yè)累計(jì)年收入在80萬以上，營改增企業(yè)累計(jì)年收入在500萬以上會(huì)成為一般納稅人，營改增客戶見下表）：
應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅當(dāng)期銷售收入*稅率%；（營改增企業(yè)的具體行業(yè)見下表）
A、商貿(mào)及工廠加工企業(yè)、有形租賃行業(yè)稅率為17%；
B、交通運(yùn)輸業(yè)稅率為11%；
C、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率為6%
D:農(nóng)副產(chǎn)品行業(yè)：稅率為13%(可申請(qǐng)免稅)；
（3）出口企業(yè)0稅率
3、營業(yè)稅
應(yīng)納增值稅=營業(yè)收入*稅率（具體稅目及稅率見下表）
| 稅目 | 稅率 |
| 建筑業(yè)（土木工程建筑、線路、管道和設(shè)備安裝、裝修裝飾征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)。自建自用房屋，不征收營業(yè)稅。） | 3% |
| 金融保險(xiǎn)業(yè)（金融的范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)及保險(xiǎn)業(yè)。） | 5% |
| 郵電通信業(yè)（本稅目的征收范圍,是郵政、電信相關(guān)的勞務(wù),單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營業(yè)稅） | 3% |
| 文化體育業(yè)（文化業(yè)是經(jīng)營文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、其他文化業(yè)，體育業(yè)是舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。） | 3% |
| 娛樂業(yè)（是指為娛樂活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。本稅目征收范圍包括:歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞廳、音樂茶座、高爾夫球、游藝、網(wǎng)吧等） | 游藝、音樂茶座、酒吧、臺(tái)球、保齡球?yàn)?%；網(wǎng)吧、高爾夫球?yàn)?0％；歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳、夜總會(huì)、練歌房為15％。 |
| 服務(wù)業(yè)（本稅目的征收范圍是傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè):包括餐飲、旅游等） | 5% |
| 銷售不動(dòng)產(chǎn)，房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)（銷售建筑物或構(gòu)筑物的、銷售其他土地附著物） | 5% |
4、企業(yè)所得稅：
（1）按查賬征收:收入-成本-費(fèi)用=利潤*25%
（2）按收入核定:收入*稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅率(一般6%)*25%
（3）按費(fèi)用核定:費(fèi)用*稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅率(一般6%)*25%
5、個(gè)人所得稅：工資、薪金所得。指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其它所得。
應(yīng)納稅額＝（月收入―三險(xiǎn)一金（個(gè)人按規(guī)定繳付的養(yǎng)老、醫(yī)療、住房公積金等，超過標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分需按規(guī)定計(jì)稅）―3500元(外籍、華僑、港澳臺(tái)同胞減4800元)×適用稅率－速算扣除數(shù)。(適用稅率見下表：個(gè)人所得稅稅率表)
| 級(jí)數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 （含稅級(jí)距） | 全月應(yīng)納稅所得額 （不含稅級(jí)距） | 稅率(%) | 速算 扣除數(shù) |
| 1 | <1,500元 | <1455元 | 3 | 0 |
| 2 | >1,500-4,500元部分 | >1455元-4155元部分 | 10 | 105 |
| 3 | >4,500-9,000元部分 | >4155元-7755元部分 | 20 | 555 |
| 4 | >9,000-35,000元部分 | >7755元-27255元部分 | 25 | 1,005 |
| 5 | >35,000-55,000元部分 | >27255元-41255元部分 | 30 | 2,755 |
| 6 | >55,000-80,000元的部分 | >41255-57505元的部分 | 35 | 5,505 |
| 7 | >80,000元部分 | >57505元部分 | 45 | 13,505 |
6、城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加稅率為3%,地方教育費(fèi)附加稅率為2%,文化建設(shè)稅稅率為3%（以上稅率計(jì)算基數(shù)為稅金部分，即應(yīng)納稅稅額＝稅金*稅率）
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